GUÍA DEL DICTÁMEN ANTE EL INFONAVIT - Espada de luz

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Índice



Abreviaturas utilizadas



Prólogo



Introducción



Capítulo 1: Aspectos generales



1.1 Marco Legal



1.1.1 Ley del Infonavit



1.1.2 Reglamento de inscripción, pago de aportaciones y entero de descuentos al Infonavit



1.1.3 Requisitos para el Contador Público que dictamina



1.1.4 Requisitos que el patrón debe cumplir para dictaminarse



1.1.5 Requisitos propios del dictamen



1.1.6 Responsabilidad del Contador Público



1.1.7 Regulación del trabajo de auditoría



1.1.8 Cumplimiento por parte del C.P. Dictaminador de las normas de auditoría



Capítulo 2: Normas profesionales



2.1 Normas y procedimientos de auditoría



2.1.1 Normas personales



2.1.2 Normas de ejecución del trabajo



2.1.3 Normas de información



2.2 Relación de las normas de auditoría con las disposiciones fiscales en materia del dictamen



2.2.1 Reconocimiento de las normas de auditoría por parte del Infonavit



2.2.2 Concordancia de las normas de auditoría con las disposiciones fiscales en materia del Infonavit



2.3 Técnicas y procedimientos de auditoría aplicables a las obligaciones del Infonavit



2.4 Análisis previo a la contratación de la auditoría



2.5 Investigación preliminar para la contratación de las primeras auditorías de Infonavit



2.5.1 Identificación del cliente



2.5.2 Periodo de la revisión



2.5.3 Aprobación de los honorarios



2.5.4 Aspectos generales



2.5.5 Trabajadores



2.5.6 Prestaciones



2.5.7 Contratos y nóminas



2.5.8 Cuestionario para el encargado de la investigación preliminar



2.5.9 Honorarios de la auditoría



2.6 Propuesta de servicios profesionales



Capítulo 3: Planeación de la auditoría



3.1 Concepto de la planeación de la auditoría



3.1.1 Contratación del servicio



3.1.2 Aceptación del trabajo



3.2 Etapas de la planeación



3.2.1 Investigación de aspectos generales y particulares de la empresa a examinar



3.2.2 Estudio y evaluación del control interno



3.2.3 Procedimientos de control



3.2.4 Contratos y reglamento interior de trabajo



3.2.5 Nóminas



3.2.6 Controles de asistencia



3.2.7 Remuneraciones y prestaciones



3.2.8 Integración de salarios base de aportación



3.2.9 Avisos de afiliación



3.2.10 Otros



3.3 Programa de trabajo



3.4 Análisis general de riesgos



3.4.1 Memorándum de planeación



3.4.2 Perfil del cliente



3.4.3 Evaluación de la función del departamento de recursos humanos



3.4.4 Análisis de operaciones relativos al cálculo del salario base de aporación



3.4.5 Conclusiones y el plan de auditoría



Capítulo 4: Desarrollo del programa



4.1 Características generales del patrón y de los contratos de trabajo 4.2 Nóminas y recursos humanos



4.3 Inscripción de trabajadores



4.4 Movimientos de afiliación y avisos por crédito



4.5 Análisis de prestaciones



4.6 Pruebas de integración del salario base de aportación



4.7 Nóminas



Capítulo 5: Caso práctico



5.1 Planteamiento del caso práctico



5.2 Trabajo desarrollado



5.3 Papeles de trabajo



5.3.1 Cédula No. 1 Conciliación entre nóminas, finiquitos y registros contables



5.3.2 Cédula No. 2 Excedentes de salario topados para efectos del Infonavit



5.3.3 Cédula No. 3 Concentrado de pagos efectuados por la empresa para el IMSS e Infonavit, en forma normal



5.3.4 Cédula No. 4 Concentrado de pagos efectuados por la empresa para el IMSS e Infonavit en forma complementaria



5.3.5 Cédula No. 5 Prueba global del ejercicio con pago normal de aportaciones al Infonavit por el año de 2003



5.3.6 Cédula No. 6 Prueba global del ejercicio con pago normal y complementario de las aportaciones al Infonavit por el año 2003



5.4 Llenado de los formatos del dictamen para su presentación ante el Infonavit



5.4.1 Instrucciones para el llenado del formato “Informe”



5.4.2 Informe



5.4.3 Características de los contratos de trabajo



5.4.4 Anexo I. Cuadro analítico de aportaciones enteradas por el patrón al Infonavit



5.4.5 Anexo IA. Cuadro analítico de aportaciones por omisiones derivadas de la revisión



5.4.6 Anexo II. Excedentes de salarios tope de acuerdo al máximo legal establecido



5.4.7 Anexo III. Análisis de percepciones por grupos o categorías de trabajadores



5.4.8 Anexo IV. Cédula individual de análisis de descuentos y determinación de omisiones por amortizaciones de crédito y/o 1% de cuotas de mantenimiento



5.4.9 Anexo V. Conciliación de todas las percepciones de trabajadores contra registros contables y lo declarado para efectos del impuesto sobre la renta



5.4.10 Texto de opinión



5.5 Caso práctico. Aviso y dictamen mediante el Sistema para el Cumplimiento de las Obligaciones Patronales (SICOP)



Apéndice 1 Modelos de opinión



Apéndice 2 Formatos de avisos e instructivo de llenado



Apéndice 3 Formatos de anexos de presentación del dictamen



Apéndice 4 Criterios aplicables en la revisión de la amortización de los créditos a los trabajadores



Apéndice 5 Aviso a los patrones sujetos al régimen del Invonavit



Apéndice 6 Instructivo para la dictaminación de las obligaciones que impone la LINFONAVIT

El principal objetivo de la presente guía es proporcionar una herramienta útil para el Contador Público dictaminador de las aportaciones y los descuentos al lnfonavit, por medio de un material de consulta de fácil acceso y rápida respuesta en el desarrollo de un dictamen de aportaciones y descuentos para la amortización de créditos otorgados por el Infonavit. Cabe hacer notar que el propósito de la presente guía no es el de presentar un camino ya diseñado para la realización de una auditoría sobre el cumplimiento de las obligaciones ante el Infonavit; por el contrario, básicamente es señalar los procedimientos y consideraciones jurídico-fiscales mínimos que debe tomar en cuenta el Contador Público para el desarrollo de su trabajo, de tal suerte que sea él quien, a su juicio, de acuerdo con las circunstancias y apegándose al caso concreto integre sus papeles de trabajo, cédulas, etc., emitiendo un criterio según su capacidad profesional e independencia mental, mediante la evidencia suficiente y competente para soportarlo. Queremos hacer énfasis en que los formatos utilizados en el presente trabajo corresponden a los requeridos para el ejercicio actual. Esta guía busca ofrecer una orientación simple y armónica al Contador Público Registrado que debe dictaminar las obligaciones que la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) y sus reglamentos imponen a los patrones y demás sujetos obligados; este profesionista debe realizar y efectuar la integración y presentación de documentos digitalizados, tomando en consideración los cambios efectuados por el Infonavit en lo que se refiere a este trabajo profesional. La elaboración de este texto se consideró como una base para el dictaminador, no es un manual para la realización de una auditoría de las aportaciones, descuentos a los trabajadores y el adecuado cumplimiento de otras obligaciones que los patrones tienen ante ese Instituto. En este texto se sugieren algunas consideraciones que el Contador Público Registrado debiera tomar en cuenta durante el desarrollo de su trabajo para estar en posición de emitir su opinión, según las Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para atestiguar. La publicación de esta obra constituye un apoyo para los Contadores Públicos que dictaminan, ya que aporta una guía que ofrece rápida respuesta a los temas básicos que contiene la Ley del lnfonavit y sus reglamentos.