MODELOS DE DICTÁMENES Y OTRAS OPINIONES DEL AUDITOR - Espada de luz

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Índice general

Prólogo 11
Introducción 13

CAPÍTULO I
DICTAMEN 15
— Generalidades 15
— Modelos de dictamen para dos ejercicios 16
— Dictamen sobre estados financieros combinados 17
— Dictamen sobre estados financieros consolidados 18
— Dictamen sobre estados financieros
individuales de un compañía tenedora 19
— Efectos en el dictamen de hechos posteriores 20
— Dictamen sobre el estado de situación financiera 23
— Dictamen sobre estados financieros comparativos, en los cuales el año anterior fue examinado por otro auditor o no fue examinado 24
— Dictamen sobre estados financieros de empresas en etapa preoperativa 27
— Dictamen de entidades mexicanas preparado para fines internacionales 28

CAPÍTULO II
DICTAMEN CON SALVEDADES 31
— Generalidades 31
— Con salvedades 32
— Opinión negativa 33
— Modificaciones a opiniones relativas a ejercicios anteriores 35
— Dictamen cuando existen ajustes a resultados de ejercicios anteriores 35
— Combinación de varias salvedades 36

CAPÍTULO III
LIMITACIONES EN EL ALCANCE
DEL EXAMEN 39
— Generalidades 39
— Ejemplos de dictámenes con salvedades y abstención de opinión 40
• Falta de observación de inventarios físicos iniciales o finales 40
• Cuentas no confirmadas 44
• Registros inadecuados o falta de información 46
• Confirmaciones de abogados no obtenidas 48
• Debilidades importantes en la estructura del control interno 49
• Limitaciones en el alcance del examen de ejercicios anteriores 50
• Limitaciones en el alcance por el efecto del trabajo de otros auditores y de un especialista 51
• Inversión en una subsidiaria cuyos estados financieros no han sido proporcionados por otro auditor 54
• Declaraciones de la administración no obtenidas 55
• Compras no revisadas 56
• Falta de evidencia del valor de recuperación de los activos no monetarios 57

CAPÍTULO IV
DESVIACIONES EN LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA MEXICANAS 61
— Generalidades 61
— Ejemplos de dictámenes con salvedades y opiniones negativas 62
• Valuación de inventarios 62
• Insuficiencia en estimaciones 65
• Pasivos no registrados 67
• Falta de presentación del estado de cambios en la situación financiera 69
• Falta de revelación o revelación inadecuada 70
• Cambios no justificados en la aplicación de las normas de información financiera mexicanas 72
• Falta de reconocimiento de los efectos de la inflación 75
• Inversiones permanentes y consolidación 78

CAPÍTULO V
ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS 81
— Generalidades 81
— Contingencias no cuantificables 82
— Problemas de negocio en marcha 84

CAPÍTULO VI
CAMBIOS CONTABLES Y CORRECCIONES DE ERRORES 87
— Generalidades 87
— Cambio de una regla particular utilizada (falta de comparabilidad) 88
— Cambios en estimaciones contables 90
— Cambios por omisiones o aplicación incorrecta de las normas particulares 92
— Ejemplo de dictámen al eliminarse en el ejercicio presente la causa de una salvedad
del ejercicio presente 93
— Corrección de un error sin afectar ni reformular los estados financieros de ejercicios anteriores 95

CAPÍTULO VII
PÁRRAFO DE ÉNFASIS EN EL DICTAMEN 97
— Generalidades 97
— Mención de asuntos importantes 98
— Suspensión de operaciones 98
— Escisión del capital y de algunos activos y pasivos 99
— Fusiones 101
— Inicio de liquidación 102
— Adopción de bases de liquidación 103
— Al concluir el proceso de liquidación 105


CAPÍTULO VIII
TRABAJO DE OTROS AUDITORES 107
— Generalidades 107
— Referencia al trabajo de otro auditor 108

CAPÍTULO IX
DICTÁMENES, OPINIONES E
INFORMES ESPECIALES 115
— Generalidades 115
— Dictamen sobre estados financieros de entidades reguladas 116
— Informe sobre la revisión limitada de estados financieros intermedios 118
— Dictamen sobre estados financieros proforma 119
— Opinión sobre información adicional que acompaña a los estados financieros básicos dictaminados 123
— Opinión sobre elementos o partidas específicas de los estados financieros 126
— Dictamen de comisario 129
— Dictamen e informe para efectos fiscales 130
— Dictamen sobre estados financieros de entidades autorizadas para recibir donativos 137
— Informe del auditor sobre el resultado de la aplicación de procedimientos de revisión previamente convenidos 140
— Dictamen sobre cumplimiento de contratos 144
— Dictamen sobre enajenación de acciones 146
— Opinión del auditor sobre el ejercicio presupuestal de un organismo 147
— Dictamen de una persona física con actividad empresarial 148
— Informes y comunicaciones para y con agentes de valores 149
— Ejemplos de informes relativos a exámenes y revisiones realizadas realizados conforme a normas para atestiguar 168
— Ejemplo de informe sobre revisión de información financiera reforma 170
— Ejemplo de informe sobre examen de información financiera proforma a fin de año, con una revisión
de información financiera proforma a una fecha intermedia posterior 172
— Ejemplo de examen de información financiera proforma con salvedades por limitaciones al alcance 175
— Ejemplo de informe sobre información financiera proforma considerando una incertidumbre 177
— Informe sobre examen de información financiera proforma. Informe con salvedad
referente a la idoneidad de los supuestos relativa a la venta de una división de la entidad 179
— Ejemplo de abstención de opinión a una limitación al alcance 181
— Informes sobre la efectividad del control interno conforme a normas para atestiguar 182
— Ejemplo que se debe utilizar al expresar una opinión sobre las declaraciones de la administración acerca de
la efectividad del control interno de la entidad relacionado con la preparación de los estados financieros a una fecha específica 183
— Ejemplo que se debe utilizar al expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad relacionado con la preparación de los estados financieros a una fecha específica 184
— Ejemplo que se debe utilizar al expresar una opinión sobre las declaraciones de la administración acerca
de la efectividad del control interno de la entidad relacionado con la preparación de los estados financieros
a una fecha específica y, en consecuencia, sobre la efectividad del control interno 186
— Ejemplo que se debe utilizar al expresar una opinión cuando las declaraciones de la administración hacen
referencia a que los controles internos de la entidad son inefectivos en relación con la preparación de los estados
financieros a una fecha específica 187
— Ejemplo que se debe utilizar al expresar una o pinión negativa cuando la debilidad material es tan
importante que el control interno de la entidad relacionado con la preparación de los estados
financieros no logra los objetivos del control 189
— Ejemplo que se debe utilizar al expresar una opinión sobre las declaraciones de la administración
acerca d

Modelos de dictámenes y otras opiniones e informes del auditor, representa una herramienta útil en el desarrollo de una de las más importantes actividades que realiza el Contador Público Independiente: la emisión de una opinión o informe, que culmina una labor que genera confianza entre los usuarios de la información financiera y el auditor.

En esta sexta edición, se destaca la inclusión, entre otros, de ejemplos relativos a las normas de atestiguamiento, se incorpora, en las opiniones e informes, el término “normas de información financiera mexicanas”, de acuerdo con los cambios recientes en este concepto, además, se incluyen recomendaciones de ejemplos de informes y opiniones.

Aun cuando esta obra no es normativa, representa un apoyo importante para la profesión y los estudiantes de esta materia; asimismo, refleja el esfuerzo y compromiso que ha caracterizado a todas las generaciones y miembros de la Comisión de Normas y Principios de Auditoría (CONPA) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos